Ist- und Sollbesteuerung

Wenn du umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer bist und nicht von der Kleinunternehmer-Regelung Gebrauch machst, musst du die Umsatzsteuer, die du deinen Käufern berechnest, beim Finanzamt anmelden („Umsatzsteuer-Voranmeldung“), sobald du deinem Käufer die Rechnung gestellt hast. Der Umsatzsteuerbetrag ist dann im Regelfall zu Beginn des Folgemonats an das Finanzamt abzuführen (§ 16 Absatz 1 UStG: Besteuerung nach vereinbarten Entgelten).

Die Umsatzsteuer musst du auch dann anmelden und abführen, wenn der Käufer deine Rechnung noch gar nicht bezahlt hat. Das kann dazu führen, dass du dem Finanzamt Geld überweisen musst, das du selbst noch nicht erhalten hast. Dies hat seinen Grund im Prinzip der Soll-Besteuerung: Du musst Steuern zahlen auf einen Betrag, der vom Käufer gezahlt werden „soll“, aber eventuell noch nicht „ist“.

Anders verhält es sich bei der Ist-Besteuerung (§ 20 UStG: Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten). Hier muss nur derjenige Umsatzsteuerbetrag angemeldet und abgeführt werden, der bei dir als Verkäufer tatsächlich eingegangen ist. Wenn eine Rechnung also erst spät oder sogar überhaupt nicht bezahlt wird, musst du den enthaltenen Umsatzsteueranteil entsprechend später bzw. gar nicht abführen.

Das Modell der Ist-Besteuerung dürfte für die meisten Händler das zweckmäßigere sein. Damit du von dieser Regelung profitieren kannst, musst du bei deinem Finanzamt beantragen, dass dir gestattet wird, die Umsatzsteuer nach den vereinnahmten Entgelten (§ 20 UStG) zu berechnen.

Beispiel

Maxie stellt den Käufern ihrer Taschen Anfang August insgesamt 1.000 Euro zzgl. 190 Euro Umsatzsteuer (19 %) in Rechnung. Es stellt sich heraus, dass die Käufer eine schlechte Zahlungsmoral haben: Auf Maxies Konto gehen bis Ende August nur 714 Euro ein (600 Euro netto zzgl. 114 Euro USt.).

Ergebnis bei Soll-Besteuerung (§ 16 UStG – „vereinbarte Entgelte“):
Maxie muss im September den Umsatzsteuerbetrag an das Finanzamt abführen, den sie in ihren August-Rechnungen aufgeführt hat, also 190 Euro.

Ergebnis bei Ist-Besteuerung (§ 20 UStG – „vereinnahmte Entgelte“):
Wenn Maxie einen Antrag auf Ist-Besteuerung gestellt hat und dieser bewilligt wurde, braucht sie im September nur denjenigen Steuerbetrag abzuführen, den sie im August selbst bezahlt bekommen hat, also 114 Euro. Das ist für Maxie natürlich besser.